Власники земельних паїв в Україні, які здають свої ділянки в оренду, мають бути особливо уважними: з 2025 року податкове навантаження зростає, а ігнорування нових правил може обернутися штрафами. Чому це важливо — пояснюємо на прикладах і з урахуванням останніх змін у законодавстві.
Які доходи оподатковуються і за якими ставками
Усі доходи, отримані від здачі в оренду земель сільськогосподарського призначення чи паїв, підлягають оподаткуванню. Згідно з Податковим кодексом, власник сплачує податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) у розмірі 18% та військовий збір 5%. Важливо: ставка військового збору зросла саме з 2025 року.
Об’єкт оподаткування — це сума, зазначена у договорі оренди, але вона не може бути меншою за мінімальний розмір орендної плати, встановлений законом. У багатьох громадах мінімальна оренда становить 12% від нормативної грошової оцінки (НГО) на рік.
«Згідно з п.п. 164.2.5 п. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу України, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід від надання майна в лізинг, оренду або суборенду», – зазначається в роз’ясненні.
Хто і як сплачує податки: важливі нюанси
Ключовий момент — хто є орендарем вашої землі. Якщо це юридична особа або фізична особа-підприємець (ФОП), саме вони автоматично утримують і сплачують податки за місцем своєї реєстрації. Для цього використовуються спеціальні бюджетні коди: 11010400 для ПДФО та 11011000 для військового збору.
Якщо ж орендар — звичайна фізична особа без статусу підприємця, власник паю зобов’язаний самостійно подати річну податкову декларацію та сплатити всі податки. Це потрібно зробити не пізніше 30-го числа місяця, що настає після виплати орендної плати.
«Податковим агентом платника податку – орендодавця щодо його доходу від надання в оренду земельної ділянки сільськогосподарського призначення або земельної частки (паю) є орендар», – передбачено п.п. 170.1.1 п. 170.1 ст. 170 Податкового кодексу.
Чому це важливо для власників паїв
Невиконання податкових зобов’язань — прямий шлях до штрафів. Особливо це стосується тих, хто здає землю фізичним особам: у такому разі держава не отримує інформацію про ваш дохід автоматично, і відповідальність за декларування лежить лише на власнику.
Пільги на земельний податок (наприклад, для пенсіонерів) не скасовують обов’язку сплачувати податки з орендного доходу. Також варто враховувати, що зростання нормативної грошової оцінки з 2025 року підвищить і мінімальні суми для оподаткування.
Що потрібно зробити власнику паю
- Перевірити, хто є орендарем у вашому договорі.
- З’ясувати, чи утримує орендар податки автоматично.
- Якщо орендар — фізособа, підготувати річну декларацію та сплатити податки вчасно.
- Слідкувати за змінами у нормативній грошовій оцінці та мінімальних ставках оренди.
Завчасне планування та уважність до деталей допоможуть уникнути фінансових проблем і штрафів. Податківці наголошують: відповідальність за правильність сплати лежить на власнику паю, тому не відкладайте перевірку своїх документів.